Januar 2007

Entfernungspauschale ab 2007

Rürup-Renten - verbesserter Sonderausgabenabzug ab 2006

Elektronisches Unternehmensregister - Offenlegung der Jahresabschlüsse

Dauerleistungen - Altverträge an neuen Umsatzsteuersatz anpassen!

Entfernungspauschale ab 2007

Vom 01.01.2007 an gilt für die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte eine für viele einschneidende Änderung: Erst ab dem 21. Entfernungskilometer wird eine Entfernungspauschale von 0,30 EUR je vollen Entfernungskilometer wie Werbungskosten gewährt. Das Bundesfinanzministerium hat dazu auf Folgendes hingewiesen:

Die Entfernungspauschale gilt auch, wenn Sie öffentliche Verkehrsmittel benutzen. Höhere tatsächliche Kosten für die Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel werden nicht mehr angesetzt.
Grundsätzlich ist die anzusetzende Entfernungspauschale auf einen Höchstbetrag von 4.500 EUR begrenzt. Wer einen Pkw benutzt, kann auch einen höheren Betrag als 4.500 EUR geltend machen. Außerdem dürfen Sie in diesen Fällen statt der kürzesten Straßenverbindung die regelmäßig benutzte verkehrsgünstigere Strecke ansetzen.
Durch die Entfernungspauschale sind sämtliche Kosten abgegolten. Das gilt z.B. für Parkgebühren für das Abstellen des Autos während der Arbeitszeit, Kosten für einen Austauschmotor wegen Motorschadens, Finanzierungs-, Unfall- und Fährkosten sowie Gebühren für die Benutzung eines Straßentunnels oder einer mautpflichtigen Straße. Die Fahrstrecke einer Fähre ist bei der Ermittlung der maßgebenden Entfernung zu berücksichtigen.
Werden mehrere Verkehrsmittel benutzt (z.B. Pkw und Bahn bei Park & Ride), ist die Kürzung um 20 Entfernungskilometer bei dem Verkehrsmittel vorzunehmen, das zuerst benutzt wird.
Bei Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung wird ab dem ersten Entfernungskilometer eine Entfernungspauschale von 0,30 EUR gewährt. Unabhängig vom benutzten Verkehrsmittel ist der Höchstbetrag von 4.500 EUR nicht anzuwenden. Unfallkosten sind aber auch hier nicht zusätzlich abziehbar. Für Flugstrecken werden allerdings statt der Entfernungspauschale die tatsächlichen Kosten angesetzt.
Behinderte Menschen können ab dem ersten Entfernungskilometer statt der Entfernungspauschale die tatsächlichen Kosten geltend machen.
Zusätzlich zum Arbeitslohn gezahlte Fahrkostenzuschüsse kann der Arbeitgeber mit 15 % pauschal versteuern, soweit sie den Betrag nicht übersteigen, den der Arbeitnehmer wie Werbungskosten abziehen könnte. Daher muss im Einzelfall die Entfernungspauschale als pauschalierungsfähige Obergrenze berechnet werden; das gilt auch bei Zurverfügungstellung eines Job-/Firmentickets.

Rürup-Renten - verbesserter Sonderausgabenabzug ab 2006

Seitdem das Alterseinkünftegesetz 2005 gilt, wird für die Beiträge zu den Vorsorgeaufwendungen eine Günstigerprüfung zwischen Sonderausgabenabzug nach neuem Recht und den Höchstbeträgen für den Sonderausgabenabzug nach altem Recht durchgeführt.

In der Praxis kommt es in den Anfangsjahren in vielen Fällen zum Sonderausgabenabzug nach neuem Recht.

Um einen Anreiz für den Abschluss so genannter Rürup-Rentenversicherungsverträgen zu bieten, hat der Gesetzgeber die Günstigerprüfung rückwirkend ab 2006 modifiziert: Die Beiträge für den Abschluss einer Rürup-Rentenversicherung wirken sich im Regelfall in Höhe von 62% (2007: 64%) der gezahlten Beiträge steuermindernd aus.

Elektronisches Unternehmensregister - Offenlegung der Jahresabschlüsse

Kapitalgesellschaften und Kapitalgesellschaften & Co (z. B. GmbH & Co. KG) aller Größenklassen müssen Jahresabschlüsse für Geschäftsjahre, die ab dem 01.01.2006 beginnen, innerhalb von 12 Monaten nach dem Abschlussstichtag beim Betreiber des elektronischen Handelsregisters einreichen. Die Prüfungspflicht der Registergerichte entfällt.

Der Betreiber des elektronischen Handelsregisters prüft die eingereichten Jahresabschlussunterlagen auf

Vollständigkeit,
Fristwahrung und
Unberechtigter Inanspruchnahme von Offenlegungserleichterungen.

Werden die offen zu legenden Unterlagen nicht, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig eingereicht wird (nach einem Androhungsverfahren mit einer 6-Wochen-Frist) ein Ordnungsgeldverfahren gegen die Vertretungsorgane durchgeführt. Das Ordnungsgeld beträgt mindestens EUR 2.500 und höchstens EUR 25.000.

Dauerleistungen - Altverträge an neuen Umsatzsteuersatz anpassen!

Bestehende Verträge (sog. Altverträge) über umsatzsteuerpflichtige Dauerleistungen (z.B. Mietverträge), die als Rechnungen anzusehen sind, sind an den ab 01.01.2007 geltenden Steuersatz von 19% anzupassen. Ein infolge der Erhöhung des Steuersatzes geänderter Vertrag muss für Zwecke des Vorsteuerabzugs des Leistungsempfängers alle für Rechnungen erforderlichen Pflichtangaben erhalten. Hierzu gehören u. a.: Name, Anschrift, Steuernummer/Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des leistenden Unternehmers, Rechnungsnummer (z.B. Wohnungs-/Objektnummer), Datum der Leistungserbringung (separat auszuweisen!), Entgelt, Steuersatz und Umsatzsteuer. Der Leistungszeitraum kann sich aus den Zahlungsbelegen ergeben.